آلية تعامل المكلَّفين مع خدمات التصدير تُحددها التعليمات التنفيذية رقم 45 لسنة 2025 من مصلحة الضرائب المصرية

الخدمات المصدرة وآليات التعامل الضريبي وفق التعليمات التنفيذية رقم (45) لسنة 2025

أكدت رشا عبد العال رئيس مصلحة الضرائب المصرية أنه بناءً على توجيهات وزير المالية، تم إصدار التعليمات التنفيذية رقم (45) لسنة 2025 لتنظيم آلية تعامل المكلَّفين مع الخدمات المصدرة، بهدف توحيد تطبيق المعالجة الضريبية الخاصة بالخدمات التي تُقدَّم للعملاء خارج مصر، وذلك انسجامًا مع حرص وزارة المالية ومصلحة الضرائب على دعم الالتزام الضريبي وتسهيل الإجراءات.

تعزيز الالتزام الضريبي فيما يخص الخدمات المصدرة

أوضحت رشا عبد العال أن إصدار التعليمات التنفيذية يهدف لتعزيز الالتزام الضريبي لدى المكلَّفين وتيسير الإجراءات، بالإضافة إلى ضمان تطبيق أحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 ولائحته التنفيذية الصادرة بقرار وزير المالية رقم 66 لسنة 2017 بشكل صحيح، خاصة فيما يخص الخدمات المصدرة. ويأتي ذلك في إطار خطوات مصلحة الضرائب لتوحيد وتوضيح الضوابط المنظمة لمعاملات الخدمات خارج البلاد.

تعريف الخدمات المصدرة وآليات تطبيق الضريبة على الخدمات المقدمة عن بُعد

تعرّف التعليمات التنفيذية الخدمة المصدرة بأنها الخدمة التي يقدمها مسجَّل داخل مصر لعميل خارج الأراضي المصرية، سواء كان مقدم الخدمة مقيمًا أم غير مقيم، بشرط أن يتم تقديم الخدمة من داخل مصر. وتغطي التعليمات بوضوح الإجراءات الخاصة بالخدمات المقدمة عن بُعد، والتي لا تتطلب وجودًا ماديًا لمقدم الخدمة أو متلقيها. إذ تُطبّق الضريبة بسعر صفر عند تقديم هذه الخدمات من مسجَّل داخل مصر إلى عميل غير متواجد داخل البلاد، مع الحفاظ على حقوق مقدم الخدمة في خصم الضريبة على المدخلات الإنتاجية، سواء من خلال نظام التكليف العكسي أو النظام الضريبي المعمول به في بلد متلقي الخدمة.

استثناءات وتوضيحات للدليل الإرشادي حول الخدمات المصدرة

أشارت رشا عبد العال إلى وجود حالات تُستثنى من المعاملة كخدمات مصدرة، مثل:

• الخدمات المرتبطة بالممتلكات غير المنقولة داخل مصر.
• الخدمات التي تستلزم وجودًا ماديًا لمقدم الخدمة ومتلقّيها داخل البلاد.

كما أعدت المصلحة دليلًا إرشاديًا شاملاً باللغتين العربية والإنجليزية، يحتوي على شرح مفصَّل لمفهوم الخدمات المصدرة، قواعد تحديد مكان فرض الضريبة، والمستندات المطلوبة لتصنيف الخدمة ضمن هذا الإطار. كما يتضّم الدليل أمثلة تطبيقية توضح كيفية التعاملات الضريبية لعدد من الخدمات المصدرة الأكثر شيوعًا، ويُتاح الاطلاع عليه عبر الرابط الرسمي للمصلحة.

تولي مصلحة الضرائب اهتمامًا خاصًا لتعزيز التواصل الفعّال مع المكلَّفين وضمان تقديم أدلة إرشادية واضحة لتسهيل فهم الالتزامات الضريبية، بما يدعم استقرار المعاملات المالية محليًا ودوليًا